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第十三章 掌握必要的税务知识（第3页）

解读企业所得税

企业所得税为在我国境内实行独立经济核算的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业集团分别以核心企业、独立核算的其他成员企业为企业所得税的纳税义务人。

企业所得税的征税对象是纳税人的生产经营所得和其他所得，包括来源于境内、境外的所得。生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国务院财政部门确认的其他盈利事业取得的所得；其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等。

企业所得税的计税依据是纳税人的应纳税所得额。纳税人的应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的总收入减去准予扣除项目后的余额。用公式表示如下：

应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额

纳税人的收入包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。准予扣除项目包括与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。其中成本即生产经营成本，是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用；费用即纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用；税金即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税等，教育费附加可视同税金；损失是指纳税人在生产经营过程中的各项营业外支出、已经发生的经营亏损、投资损失和其他损失。

企业所得税的税率为33％。

企业所得税的应纳税额应当按照应纳税所得额和33％的比例税率计算，其计算公式为

应纳税额=应纳税所得额×33％

解读其他应交税种

除流转税类和所得税类外，公司还要承担一些税种。这里统统归纳为其他税类，如资源税、城市维护建设税、土地增值税等。

《中华人民共和国资源税暂行条例》中规定，凡在中华人民共和国境内从事原油、天然气、煤炭、金属等产品和其他非金属矿产品开采及生产盐的单位和个人为资源税的纳税义务人。包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体等一切单位以及个体经营者和其他个人。

城市维护建设税是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而征收的一种税。

土地增值税的纳税人是有偿转让中华人民共和国国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，包括：机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及其他单位和个人。

做好纳税登记

公司依法纳税，是我国税收法规的法律规定。公司依法纳税的过程不仅体现在正确核算应税数额，及时将税款解缴入库的环节，而且贯穿了从税务登记到发生纳税争议并处理的整个过程。因此，公司依法履行纳税义务，并维护自己的合法权益是每个经理人所应当非常熟悉的。根据我国税收征管的有关法律、法规、规章的规定，公司依法纳税程序的第一步便是纳税登记。

纳税登记（又称税务登记）是税务机关根据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。对公司而言，通过纳税登记可以确认征、纳双方的权利和义务关系，也可将领取的税务登记证作为税务许可证和权利证明书。办理纳税登记是纳税人必须履行的第一个法定程序。

纳税中的账证管理

首先要做好账簿设置。根据《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿；扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿，同时从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度报送税务机关备案。

第二要做好账簿的登记。纳税人、扣缴义务人必须根据合法有效的凭证进行记账核算，即纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管国家税务机关备案的财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实逐笔记账核算。

纳税人使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理方法与有关税收方面的规定不一致时，纳税人必须依照规定计算纳税。

然后，财务经理应当保管好账簿，因为账簿作为公司重要的经济业务记录，是进行财务、税务检查、审计检查的重要资料。应当按照我国有关法律规定的账簿保管期限认真加以保管，其中，日记账、明细账、总账和辅助账簿的保管期限是15年，现金和银行存款日记账的保管期限是25年，涉外和其他重要的会计账簿要予以永久保存。

最后财务经理应当做好税收证明的管理。其中，实行查账征收方式缴纳税额到外地从事生产、经营、提供劳务的，应当向机构所在地主管国家税务机关提出书面申请报告，写明外出经营理由、外销商品的名称、数量、所需要时间，并提供税务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签发《外出经营活动税收管理证明》，申请人应当按规定提供纳税担保或缴纳相当于应纳税额的纳税保证金。纳税人到外县（市）从事生产、经营活动，必须持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理，外出经营活动结束后，应在规定的缴销期限，到主管国家税务机关缴销《外出经营活动税收管理证明》办理退款手续。

纳税人销售货物向购买方开具发票后，发生退货或销售折让，如果购货方已付购货额或者货额未付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回的，纳税人应向购货方索取折让证明，作为开具红字专用发票的合法依据。

纳税申报

纳税申报是纳税程序的中心环节。它是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证的主要依据，也是税务机关研究经济信息，加强税源管理的重要手段。

纳税申报的内容主要包括两个方面，一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；二是与纳税申报有关的资料或证件。

纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告时，应将税种、税目，应纳税项目或应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或单位税额，纳税依据，扣除项目及标准，应纳税额或应代扣代缴、纳收代缴税额，税款所属期限等内容逐项填写清楚。

纳税人还应根据不同情况相应报送下列有关资料、证件：

■财务报表及说明材料。

■与纳税有关的合同、协议书。

■外出进行经营活动税收管理证明。

■境内或境外公证机构出具的有关证明文件。

■税务机关规定应当报送的其他有关资料、证件等。

扣缴义务人还应报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件和资料等。

纳税申报主要有两种形式：一种是上门申报，一种是邮寄申报。

上门申报是指纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报代扣代缴、代收代缴税额或委托代征税额报告。

邮寄申报是指纳税人到主管国家税务机关办理纳税申报有困难的，经主管国家税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。