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第2章 做好流动资产的账务处理2（第2页）

借：存货32000

贷：材料采购32000

3。借：预付账款7440

贷：银行存款7440

做好其他应收项目的会计处理

他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的应收或暂付其他单位和个人的各种款项。将其他应收款单独归类，可以使报表使用者将这些项目与由于购销业务而发生的应收项目识别开来。其他应收款应按实际发生的金额入账，同时，企业可在“其他应收款”科目下设置“备用金”二级科目，反映备用金的领用和使用情况。

备用金也称零用现金。为了使频繁的日常小额零星支出摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的繁琐手续，企业可以对那些零星开支、零星采购或小额差旅费，建立定额备用金制度加以控制。定额备用金制度主要包括以下内容：

由会计部门根据实际情况核定、拨出一笔固定数额的现金，并规定使用范围；

必须设立专人经管定额备用金；

支付零用现金时，必须由指定的负责人签字；

备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证，并设置备用金登记簿，记录各项零星支出；

经管人员必须按规定的间隔日期或在备用金不够时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金的额度。

【案例分析】某电子器材有限公司属中外合资企业，增值税属一般纳税人。公司总务部门因日常小额支出较多，财务部门对其建立定额备用金3000元。上半月总务部门报销办公用品及差旅费共2500元。经公司总经理批准，公司的部分零星采购业务交由采购部门办理。因此，财务部门认为总务部门的备用金没有继续设置的必要。月末总务部门报销电话费300元，并在报销的同时交回剩余的备用金。

公司财务部门对此应作如下账务处理：

1。设立备用金时

借：其他应收款——备用金3000

贷：银行存款3000

2。总务部门报销办公费及差旅费时

借：管理费用2500

贷：现金2500

3。总务部门报销电话费及收回备用金时

借：管理费用300

现金2700

贷：其他应收款——备用金3000

了解企业存货的定义

存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。存货的分类

存货主要包括原才料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、在产品、产成品、库存商品等。存货范围的确认，应以企业对存货是否具有法定所有权为依据，凡在盘存日期，法定所有权属于企业的一切物品，不论其存放于何处或处于何种状态，都应作为企业的存货。

存货在企业的不同生产过程和阶段中具有不同的实物形态：

（1）在正常的生产营业过程中置存以便出售的；

（2）为了出售而处于生产过程中的；

（3）在生产供销售的商品或服务的过程中消耗的。

（4）存货的特点包括以下方面：

（5）存货是有形资产，这一点区别于无形资产；

（6）存货具有较强的流动性；

（7）存货具有实效性和发生潜在损失的可能性。

为了有效地组织和加强存货的核算，应按一定的标准对存货进行分类。

（1）按存货的存放地点分类

存货按其存放的地点，可以分为库存存货、在途存货、委托加工存货和委托代销存货。