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第十一章 银行结算中的支付结算（第3页）

其次，异地托收承付的监督较为严格，从收款单位提出托收到付款单位承付款项，每一个环节都在银行的严格监督下进行。

此外，由于异地托收承付是在银行严格监督下进行的，付款单位理由不成立的不得拒付，因而收款单位收款有一定的保证，信用度相对较高。

办理托收承付应注意如下一些问题：

使用异地托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

办理异地托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项、不得办理托收承付结算。

收付双方使用托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上载明使用异地托收承付结算方式。

异地托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。异地托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。

办理托收承付结算的必要条件

了解了异地托收承付结算的定义和特点后，我们要问，企业在办理托收承付结算时是不是还有什么条件限定呢?答案是肯定的。

按照规定，办理托收承付结算必须具备以下条件：

收付双方订有符合《经济合同法》的经济合同；

收付双方信用较好，都能遵守合同规定；

要有货物确已发运的证件，包括铁路、航运、公路等承运部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等。

对于下列情况，如果没有发运证件的，可凭有关证件办理托收手续：

商业、供销、外贸部门系统内及相互之间，国家物资局、粮食、其他商业（如水产、农机等）系统内的商品调拨、自备运输工具发送或自提的；易燃、易爆、剧毒、腐蚀性的商品；以及电、石油、天然气等必须使用专用工具或线路、管道运输的，可凭付款单位确已收到商品的证明（粮食部门可凭提货单及发货明细表）。

铁道部门的材料厂向铁道系统供应专用器材，可凭其签发的注明车辆号码和发运日期的证明。

军队使用军列整车装运物资，可凭注明车辆号码和发运日期的单据；军用仓库对军内发货，可凭总后勤部签发的提货单副本，各大军区、省军区也可比照办理。

收款单位承造或大修船舶、锅炉或大型机器等，生产周期长，合同订明按工程进度分次结算的，可凭工程进度完工证明书。

付款单位购进的商品，在收款单位所在地转厂加工、配套的，可凭付款单位和承担加工、配套单位的书面证明。

合同订明商品由收款单位暂时代为保管的，可凭寄存证及付款单位委托保管商品的证明。

使用铁路集装箱或零担凑整车发运商品的，由于铁路只签发一张运单，可凭持有发运证件单位出具的证明。

外贸部门进口商品，可凭国外发来的账单、进口公司开出的结算账单。

付款单位承付手续的办理

付款单位出纳员收到其开户银行转来的托收承付结算凭证第五联及有关发运单证和交易单证后，应按规定立即登记“异地托收承付付款登记簿”和“异地托收承付处理单”，然后交供应（业务）等职能部门签收。

出纳员在登记时，应逐项认真地登记托收单号、收单日期、收款单位名称、托收款项内容、托收金额等各项内容。

供应部门会同财务部门认真仔细地审查托收承付结算凭证及发运单证和交易单证，看其价格、金额、品种、规格、质量、数量等是否符合双方签定的合同的规定，并签出全部承付、部分拒付、全部拒付的意见。如为验货付款的还应将有关单证和实际收到货物作进一步核对，以签出处理意见。

付款单位承付货款有验单付款和验货付款两种方式，由收付双方协商选用，并在合同中明确加以规定。实行验货付款的，收款单位在办理托收手续时应在托收凭证上加盖“验货付款”戳记。实行验单付款的，其承付期为3天，从付款单位开户银行发出承付通知的次日算起，承付期内遇到节假日顺延，对距离较远的付款单位必须邮寄的另加邮寄时间。

付款单位收到银行发出的承付通知后，在承付期内未向银行表示拒付货款的，银行视作承付处理，在承付期满的次日将款项按收款单位指定的划款方式划给收款单位。

实行验货付款的，其承付期为10天，从运输部门向付款单位发出提货通知的次日算起。另外也可根据实际情况由双方协商确定验货付款期限，并在合同中明确规定，并由收款单位在托收承付凭证上予以注明，这样银行便按双方约定的付款期限办理付款。

付款单位收到提货通知后，应立即通知银行并交验提货通知。但是假设付款单位在银行发出承付通知后的10天或收付双方约定的期限（从次日算起），未收到提货通知，则应在第10天或约定期限内将货物尚未到达的情况通知银行。如果未通知，银行即视作已经验货，于10天或约定期限满的次日上午开始营业时将款项划给收款单位。在第10天付款单位通知银行货物未到而以后收到提货通知没有及时通知银行的，银行仍按10天期满的次日作为划款日期，并按超过天数，计扣逾期付款的滞纳金。

付款单位承付托收款项后，应当根据托收承付结算凭证第五联及有关交易单证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：材料采购或商品采购等

贷：银行存款

总之，不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。因商品的价格、数量或金额变动，付款人因多承付款项的，须在承付期内向银行提出书面通知，银行据此将当次托收的款项划给收款人。付款人不得在承付货款中，扣抵其他款项或以前托收的款项。

无足够资金支付托收款项的处理

付款单位在承付期满日银行营业终了时，其银行账户内无足够资金支付托收款项，只能部分支付时，银行将填制特种转账凭证，将一联特种转账借方凭证加盖业务用公章后交给付款单位作支款通知，同时通知收款单位开户银行由其通知收款单位。其不足部分即为逾期未付款项，银行按逾期付款处理。付款单位收到银行转来的特种转账凭证，按照可支付部分支付款项，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：