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第一章 了解出纳职业（第2页）

出纳的权限

根据《会计法》《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下权限：

《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出了具体规定。这些规定，为出纳人员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳人员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风作出贡献。

现金管理制度和银行结算制度是出纳人员开展工作必须遵照执行的法规，而执行这些法规，实际上是赋予了出纳人员对货币资金管理的职权。如加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。

出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳人员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳人员义不容辞的责任。出纳人员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。

出纳的责任

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据我国的《会计法》《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：

按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

按照国家外汇管理制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。

掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算业务。这是出纳人员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳人员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳人员责任的要进行赔偿。

保管有关印章、空白票据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳人员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳人员名章要实行分管，交由出纳人员保管的印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

出纳的职业道德

出纳是一项特殊的职业，由于整天接触大量的现金，因此，与其他会计人员相比较，出纳人员应当有着更为严格的职业道德。

一般出纳人员应该遵守如下的职业道德：

首先，出纳人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

其次，出纳人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

另外，出纳人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

出纳人员在办理出纳事务中，还应当实事求是，客观公正。

出纳人员也应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。

最后，出纳人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。

除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：

清廉正直是出纳人员的立业之本，是出纳人员职业道德的首要方面。出纳人员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的一些不法分子也往往会在出纳人员身上打主意，施以小惠，拉其下水。因此，作为出纳人员一定要立场坚定，原则分明，千万不要因为一时糊涂或者利欲熏心而毁了自己的大好前程。

出纳人员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、单位与个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益去维护单位或者国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同事和上司。这些都是出纳人员应该坚持和必须做好的。并且这些也是提倡职业化的今天一个出纳工作最起码的职业道德和规范，因此出纳工作者应当时刻记住：在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量。

出纳的职业精神

出纳工作者的职业是神圣的，而作为一名出纳工作者应该拥有与这种职业相匹配的素养和知识。

无论社会是怎么看待出纳工作者的，或者说现实生活中人们在心目中已经给了出纳工作者的职业什么样的工资价值和待遇，但是我们应当非常尊重地看待出纳这一职业，并且意识到正是由于有出纳这一职业，有一大群有着卓越职业精神的出纳工作者，所以我们的社会才会变得更加简便、生活才会更加美好。