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第一章 了解出纳职业（第3页）

这里我们不妨从一位美国银行出纳人员的故事开始讲起。

“这位出纳人员在一个周五晚上临下班前30分钟，把零钱用完了，可面前还有一群人等着兑换薪水支票。这时，该怎么办?是让这些人回去换好零钱再来，还是等到明天备齐零钱再营业?”

在国内，我们可能会经常遭遇类似的事儿。比如你临下班时到邮局寄东西，眼看还差几分钟，营业员却从远处冷冰冰地抛来一句“下班了”，让你噎了半天怏怏而返；你到饭店索要发票，对方一脸无奈，“发票用完了”，态度稍好些补一句：“要不你明天再来吧”。他们选择的不外乎这两点。这几乎是密布在你周围的大小企业的一致面孔。那么，这位出纳人员该怎么选择?可以出去换些零钱回来，可这家分行地处偏远，这样做可能会耽误顾客太多时间。

“而这位出纳人员的做法是根据最接近的数目来付款，当她的1美元钞用完之后，她根据最接近的5美元钞票的倍数付款。在她的柜台关闭前，她甚至根据最接近的10元美倍数付出了几笔款项。结账的时候，主管发现她总共多付了320美元。”

“但银行不仅没有惩罚出纳人员，还特别把她塑造成为英雄人物，因为银行估计那天晚上，口碑效应大概为他们多争取了100个新客户。她为银行带来的影响比320美元昂贵得多。”

看了上面的故事，毫无疑问我们应当感动。是的，不可否认那位出纳人员应当为她所工作的单位而自豪和骄傲。但是，曾经被她所服务的人们则应当为她在为人们服务的过程中所体现出来的勇气和作为一名出纳工作者的职业精神所景仰和钦佩。所有的一切不用多说，以职业的名义，正是这样一种职业精神和态度，正是这样一群出纳工作者为我们的社会搭起了人们、企业、银行、国家等等之间沟通的桥梁。

当然，讲了这么许多，特别是现代社会，一个强调知识、强调竞争的世纪就在眼前，我们再不快马加鞭，拿什么与人竞争呢?每一位从事出纳工作的工作者应当常常思考这样的一个问题。

单位出纳机构的设置与人员的配备

了解一个单位出纳机构的设置与人员的配备，对于出纳工作者认清楚自己在单位中的位置，处理好各种关系是很重要的。

机构设置

出纳机构，作为财务工作运转的一个不可分割的部分一般设置在会计机构内部，如各单位财会部、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。《会计法》第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”《会计法》对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。有些大型公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务（或部分出纳业务）集中办理，成立专门的内部“结算中心”，这种“结算中心”实际上也是出纳机构。

出纳人员配备

一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳，担任本单位的出纳工作。出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采用以下几种常见的形式：

规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳人员一名。

规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳人员一名。如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中（如单位的办公室、后勤部门等）配备兼职出纳人员一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。

规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳人员，如分设管理收付的出纳人员和管账的出纳人员，或分设现金出纳人员和银行结算出纳人员等。

出纳人员的内部分工

单位规模较大、业务复杂、出纳人员有两名以上的单位，要在出纳部门内部实行岗位责任制，要对出纳人员的工作进行明确的分工，使每一项出纳工作都有出纳人员负责，每一个出纳人员都有明确的职责。出纳人员的具体分工，要从管理的要求和工作便利等方面综合考虑。通常可按现金与银行存款，银行存款的不同户头，票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工。也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司的不同岗位的需要来确定。

出纳与其他会计间的关系

从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。

第一，总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。

第二，他们之间又有着密切的联系，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。他们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；他们相互利用对方的核算资料；他们共同完成会计任务，不可或缺。同时，他们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。

第三，出纳与明细账会计的区别只是相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。

第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续。出纳工作既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。

对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。