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第十三章 掌握必要的税务知识（第4页）

税款缴纳的方法

纳税人在纳税申报后，应按照法定的方式、期限将应税款解缴入库，这是纳税人完全履行纳税义务的标志。

其中，企业税款缴纳的方式主要分为以下几种：

第一种是自核自缴的方式。

生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管国家税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税额，自行填写审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。

第二种是申报核实缴纳的方式。

生产经营正常，财务制度基本健全，账册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表，经主管国家税务机关审核，并填写税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。

第三种是申报查验缴纳的方式。

对于财务制度不够健全，账簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管国家税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管国家税务机关审查测定或实地查验后，填写税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。

第四种是定额申报缴纳的方式。

对于生产规模较小，确无建账能力或者账目不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户，按照国家税务机关核定的所得（销售）额和征收率按规定期限向主管国家税务机关申报缴纳税款。

纳税人采取何种方式缴纳税款，由主管国家税务机关确定。

而纳税人的纳税期限如税法有明确规定的，按税法的规定执行，如增值税、所得税等（具体见各税种）；如税法未明确规定的，按主管国家税务机关规定的期限缴纳税款。

但是因为纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款，可向主管国家税务机关申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

纳税人申请延期缴纳税款必须在规定的纳税期限之前向主管国家税务机关提出书面申请，领取延期纳税审批表，说明原因，经主管国家税务局核准后在批准的延期内缴纳税款，未经核准的，仍应在规定的纳税期限内缴纳税款。

正确应对税务大检查

税务检查，又称纳税检查，是税务机关依据国家有关税收法律、法规、对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作。

税务机关确定检查对象的过程也称为选案，它是依据一定的条件，按照一定的程序来确定检查对象的过程。确定检查对象一般是根据纳税人向税务部门提供的报表、资料等情况，结合在税务管理过程中的情况（如是否经常不及时向税务机关申报、拖欠税款、经营情况变化异常等），是有的放矢地确定的，确定了的检查对象，在一定的时间内都要安排进行检查的。

税务机关进行税务检查的主要内容有：

■检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

■到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

■责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。

税务机关派出的人员进行税务检查的时候，应当出示税务检查证件（否则纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒绝检查），并有责任为被检查人保守秘密。

税务机关发现纳税人税务登记与实际情况不符的，可以责令其纠正，并按照实际情况征税。

纳税人、扣缴义务人应当接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

税务机关依法进行税务检查的时候，有关部门和单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人或其他当事人与纳税者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料和证明材料。

纳税人对实施检查的税务人员有异议的，可以要求税务机关更换检查人员，按照《税务稽查工作规程》规定，检查人员与被检查对象有下列关系的，应予回避：

■有近亲属关系的。

■有利害关系的。

■有其他影响公正关系的，税务人员应予以回避，具体由该税务部门决定。

在碰到税务机关检查时，经理人首先要及时通知财会人员，以便于作好准备；其次，要让财务人员准备好有关账簿及涉税资料，包括纳税申报表、企业财务会计制度等，并让财务人员自行检查一下，看有无弄错的地方，以便于及时纠正，如果聘请了税务顾问或财务顾问，也应及时通知他们，请他们协助自纠。

在通常情况下，纳税人不能拒绝税务人员检查，否则按照我国有关法律，会构成妨碍执行公务罪，只有特殊的情况下，如税务检查人员未携带检查证，税务检查人员只有一人来检查的，纳税人可以拒绝其检查。如果税务检查人员同被检查的纳税人有过利益上冲突或者其亲属与被查纳税人有纠纷或冲突的，纳税人可以向其所在税务机关申请回避，但具体是否回避，由其所在税务机关决定。

税务检查人员具有调查取证的职权，没有决定权，但是处理的结果是建立在税务检查人员调查事实的基础之上的，也就是说，调查事实是否全面、客观、公正，将直接影响到对纳税人的处理结果。因此，经理人同税务检查人员打好交道是很重要的一环，具体应注意以下事项：

■仔细看检查证。检查人员来检查时，按规定要出具检查证，你要记住检查人员的姓名、职务、所在单位、部门，同时提请税务检查人员提供联系电话或手机号码，这样，一旦你发现检查人员调查事实不全或不正确时，你就可以及时与他们联系。

■做好配合，以税务检查人员提出的工作要求，及时配合，如提供有关涉税合同、提供营业记录等。如果不能及时配合的，应说明情况，以求谅解。

■及时掌握调查情况，积极申辩自己理由。