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第六章 现金管理的制度和要求（第3页）

保留账外公款的，按保留金额10％～30％处罚；

对现金结算给予比转账结算优惠待遇的，按交易额的10％～50％处罚；

只收现金拒收支票、银行汇票、本票的，按交易额的10％～50％处罚；

开户单位不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的，按购买金额50％至全额对买卖双方处罚；

用转账凭证套取现金的，按套取金额30％～50％处罚；

编造用途套取现金的，按套取金额30％～50％处罚；

利用账户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额30％～50％处罚；

将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额30％～50％处罚；

发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或流通额30％～50％处罚。

具体处罚办法由中国人民银行各省、自治区、直辖市分行根据上述原则和当地实际情况制订。

开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后在10日内向当地人民银行申请复议；开户单位对人民银行作出的复议决定不服的，可自收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉。

单位内部现金管理制度的内容

企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位一方面应严格遵守国家现金管理制度的规定，接受开户银行对其现金管理的监督检查；另一方面从本单位内部管理的角度讲，也应当加强对现金的管理，把现金结算和现金使用压缩在合理的范围之内。这是因为从业务经营的角度来说，各单位必须保持一定量的现金以满足其正常业务经营的需要，但也不能保留过多的现金，因为从财务管理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行或用于购买短期证券等还可以取得一定的利息收入，而保留现金不能取得任何收入，过多地保留现金将降低单位资产的获利能力。而且现金是流动性最强的资产，它无须变现即可使用，因而最容易成为被偷盗、贪污、挪用的对象。因此，各企事业单位应在严格遵守国家现金管理制度的同时，建立、健全单位内部现金管理制度。

单位内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容。具体要达到以下目的：

1现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责；

2现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记入账；

3现金日记账应该序时逐笔登记；

4库存现金应该当日送存银行；

5收入的现金应该当日送存银行；

6库存现金应该遵守银行规定的限额；

7所有现金支出应该经过批准；

8现金支出应该符合国家规定的使用范围；

9不得以白条抵充现金；

10不得私设小金库；

{11}现金存放应该有安全保护措施。

钱账分管制度

钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳人员，负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。建立钱账分管制度，可以使出纳人员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。因为，一个人既管钱又管账，那么他犯错误和进行贪污的机会和成功的可能性就较大；而实行钱账分管制度，一般来说，两个人犯同样错误的机会很少，而且除非两人有意识地合伙舞弊，否则其中一个人单独舞弊的机会和成功的可能性就大为减少。当然，管钱的不管账，并不是说出纳人员不能管理任何账。出纳人员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时登记现金日记账和编制现金日报表，由会计人员登记现金总账；也有的单位由出纳人员登记现金账（包括现金总账和日记账），出纳人员编制现金日报表。但按《会计法》的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

现金开支审批制度

各单位应按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定的现金开支范围，并根据本单位的生产经营管理实际，现金支付业务的繁简，以及现金开支的额度等，建立健全现金开支审批制度，以加强现金开支的日常管理。现金开支审批制度一般应包括以下内容：

第一，各单位应按《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工差旅费、支付职工因公借款、支付零星采购材料款和运杂费等。

第二，各单位应按其业务内容制定各种报销凭证，如工资支付单、借款单、购料凭单、差旅费报销单等，并规定各种报销凭证的使用方法，以及各种凭证的传递手续，确定各种现金支出业务的报销办法。

第三，各单位应根据其经营规模、内部职责分工等，确定不同额度和不同的现金支出审批权限。比如，凡是现金开支额在500元以下的，由会计人员审查批准；凡是现金开支额在500元以上1000元以下的，由单位财务经理审查批准等等。出纳人员根据按规定权限经审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审核批准并签章的或者有关人员超越规定审批权限的，出纳人员不予付款。

现金的日清月结制度

日清月结是出纳人员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳人员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳人员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括：

第一，清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫"、“付讫"的戳记。