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第十章 财务制度和内部控制不可或缺（第1页）

第十章财务制度和内部控制不可或缺

了解财务管理制度和完整的企业内部控制制度对于会计工作者来说会如虎添翼，锦上添花。

财务管理机构设置的学问

一个现代化的企业必须设立合理、健全的财务管理机构，并配备相应的人员，每个部门和每位员工的责任、权限都应该明确规定。这样一来，各个职能部门便可以各司其职，既互相联系，又互相制约，从而可以大大提高工作效率，并最终有效地实现企业的财务管理目标。建立一套健全合理的组织机构可以从那些程序化的、规范化的日常工作中跳出来，更好地抓住主要问题来开展工作。

由于各个企业的性质以及内部管理模式等差别很大，其各自设立的财务管理机构也不尽相同。目前，我国企业财务会计机构的常见组织形式主要有以下两种：

一是，财务与会计并为一体的组织形式。

在这种形式下，企业的财务管理和会计两套机构合并在一起，这是目前多数企业采取的形式。一般情况下，企业设一个财会科室，由总会计师或主管经济管理的副总经理来领导，负责全公司财务和会计两方面的管理工作。

一体化的财务会计组织形式优点在于关系简明，便于财务业务集中管理，并能提高工作效率。但是，随着社会主义市场机制的建立，企业已逐步成为自主经营、自主理财、自负盈亏的经济实体，企业所面临的理财环境越来越复杂，财务管理的内容越来越丰富，财务管理对企业的重要性日趋增强，在这种情况下，这种一体化的组织形式有些跟不上目前财务管理的发展形势。

二是，财务与会计设置不同管理机构的平行组织形式。

在这种形式下，企业将一体化的财务、会计分开设置机构，各司其职。财务和会计部门各有各自的一套组织机构。在平行组织机构中，会计主任主管包括会计核算的所有工作，如编制预算、业绩评价和业务咨询，负责内部会计控制、会计核算、办理纳税、编制财务报告、会计报表等，而财务主任则统管全盘主管财务管理的所有工作。

这种平行组织机构在实际运行中，有利于财务、会计各自发挥各自的作用，权责明确，既保证财务工作又保证会计工作，可以适应市场经济下管理的要求。

在这种财会管理机构下，企业财务经理的职责是参与企业经营决策，管理资金，组织财务活动，对经济活动实行财务监督，更好地履行财务管理的职能。

与其职责相适应，财务经理在企业的生产经营活动中要完成以下任务，即围绕处理好各方面财务关系和努力提高经济效益这个中心，为促进企业生产提供资金，并想方设法合理地、节约地运用资金，保证资金的使用达到最佳效果；制定本企业的成本和利润计划，确定最优利润指标极其实施方案，督促有关部门执行降低成本和增加生产的技术经济措施，严格执行财经纪律，及时、足额上缴有关税金；积极利用奖金等经济手段调动公司员工的生产积极性；参与有关生产、销售、产品开发以及对外投资等计划的编制与决策。

以上两种管理模式在我国的各类企业中是比较常见的，可以根据本企业的实际情况，建立一套适合于本企业实际状况的规章制度，进行合理的岗位设置与分工，这会使各项工作得以准确、高效地完成。

正确理解企业内部控制制度

为适应现代经济社会环境的需要，任何一个企业，不论其规模大小和业务繁简，都必须建立一个强有力的、高效率的组织指挥机构和先进有效的管理体系；内部控制制度就是这个先进有效管理体系中不可缺少的一个重要部分，作为财务经理，一定要意识到这个问题的重要性。

内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代化科学管理方法的产生和运用，内部牵制的范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域，并由此形成了一套比较完整和科学的内部控制制度。

如何建立和健全企业内部控制制度是一门很精深的学问，也是会计工作者应当认真对待的问题之一。

了解企业内部控制制度的构成要素

第一，内部控制制度的目标。

总的来说，企业的内部控制制度的目标是：保全资产，提高会计信息的准确性，完善经营管理制度，追求综合效益。具体可以分为以下几点

（1）保证会计信息及其他信息的正确可靠。

（2）保护企业财产物资的安全与完整。

（3）保证各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。

（4）保证企业各项生产和经营活动有秩序、高效率地进行。

第二，内部控制制度的主体。

由内部控制制度的目标可以看出，该制度涉及到企业的方方面面，因此实施这一控制制度的主体只能是企业管理者。这里有必要提及会计人员，他们不是内部控制的主体，但他们却是内部控制信息的制造者，是内部控制效果好坏的反馈者。财务经理应当注意这一点。

第三，内部控制制度的客体。

内部控制制度的客体即内部控制所指向的对象。广义的内部控制是把企业做为一个整体，针对各项经济业务和各个管理层所进行的协调的控制；狭义的内部控制对象是把企业细化，针对某一管理部门或某一经济业务的内部展开控制与管理。

第四，内部控制制度的措施。

内部控制制度的措施是各种手段、方法的集合，其目的是为了保证内部控制制度在企业内部的有效运行，以实现控制的目标。

由于各个企业的规模、性质、组织、业务范围与管理水平的不同，各企业在建立内部控制时的方法与构成的内容方面也有所不同，通常其构成可以分为以下几类：

1．组织机构控制。

组织机构控制即财务经理应如何将企业内部的各项工作进行有效的分工，从而使员工们能够各司其职，各尽其能，各守其责。就如何分工问题，财务经理应当做好以下几个方面：

（1）授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分工。

（2）执行某项经济业务和记录、审查该项业务的职务要分工。

（3）保管某项财物和记录该项财物的职务要分工。

（4）保管某项财物和将实存数、账存数、核对的职务要分工。

（5）记录总账和记录明细账的职务要分工。

2．业务记录控制。