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第7章 做好收入费用利润的账务处理（第8页）

应交增值税=113600×6％=6816元

会计分录为：

借：银行存款120416

贷：产品销售收入113600

应交税金——应交增值税（销项税额）6816

结转销售成本：

借：产品销售成本84000

贷：产成品84000

（3）应交消费税=113600×30％=34080元。

计提本月应税消费税税额

借：产品销售税金及附加34080

贷：应交税金——应交消费税34080

（4）按应交增值税和消费税的7％计算本月应交城市维护建设税税额=（6816＋34080）×7％=2862。72元。

按应交增值税和消费税的3％计提本月应交教育费附加数额=（6816＋34080）×3％=1226。88元。

会计分录为：

借：产品销售税金及附加4089。60

贷：应交税金——应交城市维护建设税2862。72

其他应交款1226。88

（5）企业以银行存款缴纳累计欠缴的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。

借：应交税金——应交增值税6000

——应交消费税40000

——应交城市维护建设税2862。72

贷：银行存款48862。72

借：其他应交款1226。88

贷：银行存款1226。88

正确理解企业的利润

利润是企业在一定期间的经营成果，是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额。

企业的利润，就其构成来看，既有通过生产经营活动而获得的利润，也有通过投资活动而获得的利润，还包括某些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏。根据我《国企业会计准则》的规定，企业的利润一般包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额和补贴收入等部分。具体可用下述公式表述：

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出

投资净收益=投资收益－投资损失

营业外收支净额=营业外收入－营业外支出

投资净收益，是指企业在对外投资过程中所获投资收益扣除投资损失后的数额。营业外收支净额，是指与企业生产经营活动没有直接关系的营业外收入减去营业外支出后的余额。

营业外收入，是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。营业外收入并不是由企业的正常生产经营活动产生的，类似于一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款等。发生营业外收入，应借记“待处理财产损益”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记“营业外收入”科目，期末企业应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。

营业外支出，是指企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出。营业外支出虽与企业的经营活动没有直接的联系，但其发生额必须从企业的利润总额中扣除。营业外支出主要包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、债务重组损失等。发生营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损益”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。

补贴收入，是指企业取得的各种补贴收入。按规定计算应收的补贴时，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目。

做好利润的会计处理

会计期末，企业应将各收益类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方，借记有关收益类科目，贷记“本年利润”科目；应将记入当期损益的成本费用或支出类科目的余额转入“本年利润”科目的借方，借记“本年利润”科目，贷记各有关费用或支出类科目。结转后，“本年利润”科目的贷方余额为净利润，借方余额为亏损。年度终了，企业还应将“本年利润”科目的累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。