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第十一章 做好企业税收筹划（第1页）

第十一章做好企业税收筹划

税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收利益。企业管理者应充分运用各种有效的方法和手段，进行税收筹划，以减少成本，参与市场竞争。

第一节培养良好的税收筹划意识

税收对企业的影响

税收是国家从纳税人收入当中无偿强制征收的。对一个企业来讲，所从事的生产经营活动是多种多样的，依据国家税法的制度设计，企业在生产经营活动中所面临的缴纳税种也不是单一的，既有增值税、营业税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得税性质的税种，还有房产税、资源税等其他性质的税种。税收贯穿于企业的生产、销售、分配的一系列活动中，从而形成企业的税收链条。

所以，从本质上讲，税收应当作为企业的一种成本来考虑。税收规则发生变化，首先会引起企业财务的调整，进一步使企业生产经营活动发生一定的变动。当企业的税收成本在企业成本中占的比重达到一定程度时，企业应当做出战略调整，在既定的税收环境下进行税收策划，使企业能适应当时的税收环境。

那么，税收到底对企业有什么影响呢？

税收对企业的影响有这么几部分：

（1）税收首先影响企业的经营利润，也就是说它和企业的经营有关，企业经营行为越突出，经营的规模越大，相对来说税金就越多，首先是影响它的经营利润。

（2）税收会影响企业的净利润。经营利润从销售额、经营的规模来看。而净利润就从所得税来看，就是得到总利润以后，还有所得税的问题，它影响企业的净利润。第一就是创造多少利润，企业要交多少税；第二是企业赚了多少钱，还要交多少税。

（3）税收会影响企业的现金流量。很多企业认为最重要的是利润，利润确实重要，但是企业最重要的不一定是利润，一个企业能不能最终存在和发展，关键取决于这个企业有没有现金流量，没有现金，哪怕企业有利润，企业至少也举步维艰。利润相当于一个企业的胖瘦，胖一点、瘦一点、健康一点好像没有多大的关系，但是现金流量相当于一个企业的血液，如果这个企业没血了，肯定就倒闭了，所以认为企业的现金流量是最重要的，反过来税收对企业现金流量影响是最大的。

（4）税收会影响企业的生存。第一是盈利性，税收会降低盈利性；第二企业发生税收违法行为，意味着处罚，甚至于个人来说，会触犯法律，受到制裁。

对企业税收存在的误区

有些企业存在这样的问题：

（1）不清楚税收的规定。

就是有哪些优惠条件，有哪些权利；另外税收到底怎么规定，很多企业管理人员连框架都不清楚，不一定是每个税种非常清楚，但是框架是什么，很多人都不是很清楚，这中间有很多案例，比如说有一个总经理销售产品，遇到的问题是对方把货代销，他就卖，但是要等对方结款，再给供货方结款。总经理不收款就无法付款，增值税就没办法抵扣，如果不抵扣，就要上交70%的税，他很着急，如果违规就有滞纳金，如果不报就有偷漏税。其实他忽略了一个权力，就是延期纳税权，每一个纳税人有最多三个月的延期纳税权，只要申报延期纳税权就可以了，为此很多企业遭受了一些不必要的损失。

（2）轻易相信关于假账的说法。

很多的企业都非常地想知道怎么样做假账，因为社会流传请一个高级会计师，做假账查不出来，就不用交税了。事实上，这种做法是完全错误的。它给企业带来的，将是更大的损失。

（3）过于依靠人情税、关系税。

就是说通过与税务局的人搞好关系，对于某些可交可不交的税，最好不交；可多交可少交的税，最好是少交。其实随着国家对税收稽查力度的增大以及税法的不断完善，上级机关对税务局已经施加了压力，税务局就会给总经理施加压力，这种人情税和关系税不会起绝对作用，也不会起很长时间的作用。

（4）存在侥幸心理。每年都有两次税收大检查，即10～12月份的物价税收，和4月份的所得税的检查，有些管理者认为这两个检查躲过去就万事大吉了。

（5）不具备纳税的法律意识。有些总经理认为赚的钱就是赚税钱，如果交税就没钱赚了。这方面，很多企业就有误区。

培养税收筹划意识

既然税收偷税不行，那么税收筹划是一个很好的选择。

税收筹划是什么?税收筹划首先要合法，在合乎法律的大前提下，采用将其组织机构、产品业务和交易重新架构和设计的方法，寻找税收法律中的税负下限，以使企业的税收负担最小的方法，达到税后财富最大化的目的。

税收筹划的基本入手点有五个，如果要减少税负，就要从这五大点出发：第一从企业的性质选择入手，设置企业的时候就要想清楚，哪类企业最好；第二纳税人的身份怎么来选择；第三纳税的税率怎么选最低的；第四怎样使计税的税基最小；第五税收优惠政策有哪些，一定要用到。

同时企业管理者还要培养6种关于税收的筹划意识，这样的意识能帮助企业在实际进行税收筹划的时候更好的选择适合企业的税收筹划方式。

（1）价格筹划意识。

所谓价格筹划意识，就是要求纳税人在进行经济活动时，要具有运用转让定价进行合理避税筹划的意识。转让定价是合理避税筹划的基本方法之一，特别是对于一个具有一定规模、生产产品的品种和数量都较多的企业来说，更是如此。一个微小价格的变动，都会引起企业利润很大的变动。转让定价虽然被列为税务局重点稽查的对象，但由于转让定价具有很大的灵活性和隐蔽性，特别是在专利技术、商标使用权等无形资产的转让方面，具有更大的弹性空间。因此，利用转让定价进行合理避税筹划，是纳税人应该而且必须具备的筹划意识之一。

（2）优惠筹划意识。

所谓优惠筹划意识，是指纳税人在进行经济活动时，要具有充分利用国家税收优惠政策的意识。税收优惠政策是国家为了一定的目的，对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。对于纳税人来说，应该积极地利用税收优惠政策。因为，税收优惠政策是国家明文规定的，具有很强的操作性，运用税收优惠进行合理避税筹划，其成本是最小的，收益也是最大的。这种筹划既不会成为税务机关的稽查对象，又符合国家意图，还可以减轻自身税负，一举三得，何乐而不为呢?

（3）缺陷筹划意识。

所谓缺陷筹划意识，是指纳税人在进行经济活动时，要具有找出税制中的缺陷并利用该缺陷的合理避税筹划的意识。一个国家的税制，不管其如何先进、如何完善，总可以找出其中的缺陷。如税收立法上的缺陷、税收征管上的缺陷等。由于找出税收中的缺陷需要比较强的专业能力，所以在进行缺陷合理节税筹划时，应该有两个分析权衡的过程。其一是“成本——收益”分析；其二是“风险——收益”分析。